设备租赁案例数据

简述信息一览：

• 1、案例解析新租赁准则使用权资产的财税处理!建议收藏!
• 2、融资租赁有哪些实际应用案例?
• 3、租赁内含利率的案例
• 4、三个案例教你区分有形动产租赁与不动产租赁
• 5、厂商租赁两种模式的案例浅析
• 6、建筑业那些费用属于研发费用吗?

案例解析新租赁准则使用权资产的财税处理!建议收藏!

以具体案例解析：经营租赁：甲公司租入写字楼，会计上确认使用权资产4224万元，每年折旧和利息费用需税后扣除，而税法上按租赁期限均匀扣除租金，折旧差异影响税前扣除额。

根据最新租赁准则，承租人不再区分经营租赁和融资租赁，需要确认使用权资产和租赁负债，并对使用权资产进行折旧。这与传统税法有显著区别，比如在使用权资产折旧和融资费用摊销方面，税法并不认可这些作为扣除项目。举例说明，如甲公司与房地产公司签署的租赁合同，2019年，甲公司需支付租金并确认相关费用。

在案例中，承租人甲公司的账务处理如下：当面对第一种情形，即租赁合同中约定的租金金额在租赁期内发生调整时，承租人需在调整日将租赁负债和使用权资产的账面价值调整至新的租金金额。同时，还需根据调整后的租金金额重新计算租赁付款额的现值，并相应调整租赁负债。

举例来说，承租人甲公司租赁一栋建筑物，按新准则核算，需确认使用权资产并计提折旧，同时确认租赁负债和利息费用。尽管所得税政策仍按租赁类型区分，这可能导致税会差异，如折旧费用在会计和税务处理上的不同。2020年，甲公司使用权资产产生的税会差异在年度纳税调整中体现，需要调整申报表填写。

融资租赁有哪些实际应用案例?

案例一：直接融资租赁 一家上海的汽车零部件企业，因为新接了一个2亿的主机厂订单，预计总投资3，500万，企业已筹措2100万，还有1400万的资金缺口。为了应对设备投资，企业通过融资租赁，与设备供应商达成协议，支付设备20%的首付款（360万），剩余1440万由租赁公司支付给供应商。

合法的，融资本身并不是违法的，但融资行为不当有可能造成违法和犯罪，例如非法集资、贷款***等就属于违法犯罪的行为。但是山东芊桦创美珠宝有限公司存在众多的经济***建议远离。

因该分厂独立核算又在外省，F银行无法贷款，即向金融租赁公司作介绍，由其对分厂发放融资租赁款3000万元。金融租赁公司再申请贷款2500万元，F银行经审查后予以发放。 实例5（银租合作——担保贷款）：G企业在金融租赁公司申请办理了某租赁项目，金融租赁公司就该项目向H银行申请贷款。G企业为该笔贷款提供担保。

案例：出租人获得承租企业部分股东权益，获得较高回报和灵活收益。捆绑式融资租赁 捆绑式融资租赁模式中，首付金不低于租赁物件价款的30%，余款分批支付，风险由三方共同承担。适用于经营能力一般但有前景的公司。案例：B租赁公司为A公司提供捆绑式融资租赁服务。

案例一 某工程机械厂商甲，作为A股上市企业，是国内领先的工程机械设备制造商。随着工程机械行业扩张，厂商甲发展迅速，融资渠道通畅。甲公司控股的租赁公司乙，具有商务部批准的融资租赁资质，展开业务。案例二 亚洲一流的煤矿机械制造企业，专长于液压支架等设备，为公司甲的客户提供设备融资支持。

租赁内含利率的案例

要使用内插法计算内含利率，我们设定租赁开始日内含利率为r，根据公式：10万元*年金现值系数（4，r）+2万元*现值系数（4，r）+1万元*现值系数（4，r）+2万元*年金现值系数（4，r）=35万元+5万元。

该设备在2004年1月1日的公允价值35万元。在洽谈租赁业务中A公司，发生初始直接费用5万元，B公司发生初始直接费用1万元。使用内插法计算，融资租赁的内含利率。设租赁开始日内含利率为r，可得计算公式为：10xPA（4，r）+2xPV（4，r）+lxPV（4，r）+2xPY（4，r）=35+5。

租赁开始日：10×PA（4，r）+2×PV（4，r）+1×PV（4，r）+2×PV（4，r）=35+5，用试算法和插值法求得出租人租赁内含利率r为34%。

承租方如何才能简便、快捷地计算融资租赁内含报酬率呢？笔者以实例说明如下。例1：某公司向某校提供一项融资方案，融资金额4 000万元，在期初一次性支付，融资期3年。融资期内，该高校每年还款一次，第一年为1200万元，第二年为1600万元，第三年为2200万元，均在年末支付。要求：分析该高校是否接受融资方案。

出租人在融资租赁的会计处理中，初始计量关键在于租赁投资净额的确定。这是通过折现未担保余值和未来租赁收款额来计算的，折现率通常***用租赁内含利率。租赁收款额包括固定付款额、租赁激励、可变租赁付款额、购买选择权的行权价格以及相关担保余值。

三个案例教你区分有形动产租赁与不动产租赁

1、案例一：公司租赁设备架用于放置电子产品，设备架作为租赁物，可拆卸重新安装后仍能正常使用，应视为有形动产租赁。对方应提供增值税专用***，适用税率13%。案例二：物业公司收取快递柜场地使用费，实质上是出租土地使用权，属于不动产租赁。若对方要求按5%开具***，这不合理，应按5%征收率开具***。

2、案例一租赁的是设备架，虽然设备架使用期间是固定不动的，但是设备架是可拆卸的且拆卸后重新安装后可以正常使用，属于动产租赁。常见的租赁机器设备、脚手架等、交通运输工具（不带驾驶人员），都属于有形动产租赁。此外利用出租车、飞机、船舶等有形动产作为载体的广告收入，亦属于有形动产租赁的范畴。

3、有形不动产租赁的特点 有形不动产租赁具有以下几个特点：一是涉及的是实体资产，即可以触摸到的建筑物、设备等；二是租赁期限通常较长，可以是几年甚至几十年；三是出租人保留了资产的所有权，而承租人获得的是使用权；四是租赁过程中，承租人需要按照合同规定支付租金，这是一种经济对价的体现。

4、为了确保税收公平，有形动产租赁和不动产租赁适用不同税率。这一政策的调整旨在避免不正当避税和税负倒挂现象。例如，假设您购买一辆汽车，成本为100元，增值税进项税额为17元。若将此汽车用于出租并收取租金，则按照租赁业务的税率计算，需缴纳的增值税额将大幅降低。

5、有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。房屋租赁不属于有形动产租赁，属于不动产租赁。未纳入营改增范围。 有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。

厂商租赁两种模式的案例浅析

1、厂商租赁通常分为两种模式。一种是厂商附属类融资租赁公司，主要以其生产、制造的产品作为租赁物，开展直接为厂商促销的融资租赁业务。另一种则是融资租赁公司与厂商合作，以厂商生产的产品为租赁物，促进产品销售，间接为厂商融资。

2、厂商租赁是制造商将其生产的产品短期或长期租赁给用户使用的行为。在这种模式下，厂商的角色发生了转变，它们不仅是产品的制造者，还成为了服务的提供者。用户可以通过支付一定的租金来获得产品或设备的使用权，而无需购买产品。这种模式在IT设备、重型机械、汽车等行业中尤为常见。

3、厂商租赁是指设备或商品的制造商或供应商将其产品出租给客户使用的行为。厂商租赁是一种特殊的租赁方式，主要涉及制造商或供应商将其生产的设备、机器、车辆或其他商品出租给客户，供其在一定时间内使用。

4、正常是会上征信的。直租也就是以租代售，车辆先统一安排上公司牌照，半年后可根据前期还款表现等进行过户。“一成首付左右就可以先拿车，然后每个月供车，供完之后车辆就属于你了。”对于以租代售模式，多位广汽租赁直营店人士都提到，购车首付要比其他汽车金融模式低一些。

5、租赁可以帮助其降低成本和风险，同时保持灵活性和可扩展性。总的来说，厂商租赁是一种有效的商业模式，为制造商和客户提供了灵活的解决方案。通过租赁，制造商能够扩大市场份额并带来稳定的收入，而客户则能够以较低的成本获得所需设备的使用权。这种合作模式有助于促进双方之间的长期合作关系和共同发展。

建筑业那些费用属于研发费用吗?

对建筑施工企业来说，在施工过程中开展研发，形成的产品一般用于相应的工程项目，并取得相应的工程收入。这种情况，属于“研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售”的情形，按照40号公告的规定，研发费用中对应的材料费用，不得加计扣除。

建筑的研发费用指的是在建筑设计和施工过程中产生的研发成本。以下是详细解释：研发费用的定义 在建筑领域，研发费用是指为了创新、改进或设计独特的建筑结构和功能而投入的资金。这些费用涵盖了从建筑设计的初期阶段到施工完成整个过程中的一系列研发活动所产生的成本。

设备费用：研发过程中使用的设备、仪器的购置、维修费用以及租赁费用等，这些设备的支出是研发活动不可或缺的部分。 材料费用：研发过程中消耗的各种原材料、辅助材料的成本，这些材料往往具有专业性和特殊性。 资产折旧费用：研发部门使用的固定资产，如房屋、建筑等的折旧费用也可以计入研发支出。

几乎所有行业都有研发费用。无论是高新技术产业、制造业、生物医药、互联网、人工智能等新兴行业，还是传统行业如建筑、金融等，都需要进行研发活动以维持或提升竞争力。以下是关于研发费用所在行业的详细解释：解释： 高新技术产业与研发费用的关系 高新技术产业是研发费用的主要投入领域之一。

研发费用包括的内容有： 人员人工费用：包括企业直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费等相关***支出。此外，外部聘请的专业技术人员的劳务费用也是一个重要组成部分。这部分人员的薪资报酬代表了企业为获取创新性技术或产品而支付的人才成本。

工程建设费用：当施工图纸费是用于建筑工程项目的规划和建设时，通常应将其记入工程建设费用。这是因为施工图纸是建筑工程项目的基础，为整个施工过程提供了详细的指导。将这部分费用纳入工程建设费用，有助于准确反映项目的总投资成本。

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